Ликвидация ИП на патенте

В первом квартале 2020-го ФНС России выдала 396 000 патентов — это больше, чем в прошлом году на 3%¹. С учетом тенденции к снижению количества ИП рост числа ПСН говорит об удручающем состоянии экономики. Выручка бизнеса сокращается, индивидуальные предприниматели вынуждены оптимизировать расходы, а при неспособности адаптироваться к новым условиям — и вовсе закрывать свои компании.

Как работает патент?

Патентная система налогообложения (ПСН) применяется на территории страны с 2012 года. За это время через неё «прошло» много представителей малого бизнеса. Патент — это своего рода «перевалочный пункт» на пути к серьёзному делу. Применять ПСН несложно, предприниматель должен соответствовать нескольким критериям:

• Вид деятельности — из перечня, установленного законом.
• Штат сотрудников — до 15 человек.
• Доход — не более 60 млн рублей в год².

Лица, соответствующие требованиям и обратившиеся в налоговую, получают патент со сроком действия от 1 до 12 месяцев.

Если рассмотреть возможные причины отказа от ПСН, можно разделить их на 2 крупные группы:

• Переориентация бизнеса.
• Прекращение статуса ИП.

Рассмотрим каждую из ситуаций отдельно.

Прекращение патента при смене системы налогообложения

Вне зависимости от причины прекращения патента предприниматель обязан уведомить налоговый орган об этом. Не обязательно подавать сообщение заблаговременно — на это есть 10 календарных дней. Соблюсти эту формальность можно, направив в ИФНС по месту нахождения предприятия заявление установленной формы с указанием даты прекращения.

Есть заявления 2-х видов:

• О прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН.
• Об утрате права на применение ПСН³.

Чтобы ИП закрыл патент досрочно, заявление подается одним из следующих способов:

• При личной явке в налоговый орган.
• Через территориальный МФЦ.
• По почте, заказным письмом с уведомлением и описью вложенного.
• На сайте ФНС через систему электронного документооборота с помощью ЭЦП.

Документы в налоговой рассматривают 5 рабочих дней, после чего заявителя уведомляют о принятом решении.

Если патент не устраивает и вы решили перейти на ОСНО или УСН, скажем, ради удобства контрагентов, следует направлять заявление по форме № 26.5-4

Если речь идет об утрате права на ПСН — то по форме № 26.5-3. Утрата права на ПСН происходит, когда:

• Доход превышает 60 млн руб.
• Сотрудников становится больше 15.
• Начинается торговля оптом, а патент — только на «розницу».

После утраты права на патент предприниматель переводится на ОСНО либо на упрощенную систему налогообложения.

Как закрыть ИП на патенте: пошаговая инструкция

Если статус ИП закрыт, предпринимателю не нужно дополнительно уведомлять налоговиков о прекращении использования ПСН. Все специальные режимы налогообложения аннулируются автоматически, в момент утраты статуса⁴.

Чтобы понять, как лучше закрыть ИП, ответьте на вопрос — есть ли у вас долги:

• Если долгов нет — просто подайте заявление по форме Р26001.
• Если долги есть — лучше обратиться в суд с заявлением о банкротстве.

В первом случае документы в ФНС подаются теми же способами, что и при прекращении патента. Исключение из реестра произойдет в течении 1 недели — вместе с тем вы освободитесь и от патента.

С долгами первый способ тоже применим. Однако после ликвидации ИП кредиторы никуда не денутся. Рано или поздно они объявят вас банкротом — чтобы была хотя бы частичная оплата долгов за счёт вашего имущества. Процедуру банкротства лучше запустить самостоятельно — тогда она будет более контролируемой. С момента начала реализации имущества в рамках банкротства государственная регистрация гражданина в качестве ИП утрачивает силу⁵ — и патенты, как следствие, прекращаются.

Последствие закрытия ИП на патенте

Закончив использовать ПСН, предприниматель получает право на перерасчёт стоимости патента⁶. При этом неважно, продолжается деятельность или нет — разница будет лишь в дате, на которую происходит перерасчёт:

• При продолжении работы применяется дата, проставленная в заявлении.
• При закрытии ИП актуальна дата внесения сведений в ЕГРИП.

Рассчитывая налоговую базу при прекращении патента, помните: налог с доходов, поступивших после его прекращения, взимается в соответствии с применяемой на этот момент системой налогообложения⁷. Например, если вы выполнили работы в период использования ПСН, а деньги поступили, когда действовала ОСНО, уплачивать налоги придётся на общих основаниях.

«С 2021 года регионам разрешено вводить налоговые каникулы для предпринимателей, применяющих ПСН, вплоть до 2024 года». Гаврилова Карина, юрист по сопровождению банкротства физических лиц

Нарушение порядка уведомления ФНС и исчисления налогов может вскрыться при выездных и камеральных проверках. Чем это грозит предпринимателю?

• Доначислением налога.
• Взысканием неустойки за период просрочки.
• Штрафом в размере 20% на неоплаченную сумму.
• Административной ответственностью — за непредставление сведений.
• Уголовной ответственностью — за неуплату налогов в крупном размере.

Так что за мошенничество с патентами вы можете даже угодить «за решётку».

Автор: Никишина Анастасия, юрист по сопровождению банкротства физических лиц