Оплата страховых взносов после закрытия ИП

Для бывшего ИП крайне недальновидно рассчитывать на то, что после закрытия бизнеса он сможет почувствовать себя «в домике». Увы, закрытие — не панацея. После того, как индивидуального предпринимателя исключат из ЕГРИП и выдадут ему форму Р60009, он продолжит отвечать по долгам ИП уже как физическое лицо.

Размер задолженности по страховым взносам будет только увеличиваться — каждый день просрочки на величину пени. Чем дольше вы раздумываете и откладываете «час расплаты», тем больше денег вам придётся заплатить в бюджет. В этой статье мы подробно объясним, как оплатить страховые взносы после закрытия ИП.

Как определить сумму взносов по ИП?

Посчитать сумму взносов нужно на дату прекращения деятельности, указанную в форме Р60009. Началом периода будет одна из дат внутри календарного года, в котором произошло событие: либо 1 января, либо дата регистрации в качестве предпринимателя¹.

Лимиты по страховым взносам для ИП на 2021 год остались теми же, что и в 2020 году. Фиксированная сумма на ОМС (медицинское страхование) составляет 8 426 рублей.

Сумма взносов на пенсионное страхование (ОПС) складывается из двух величин:

• фиксированной величины — 32 448 рублей;
• 1% от суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей за год.

При ликвидации ИП сумма платежа по каждому из взносов рассчитывается пропорционально времени работы предпринимателя (ведения деятельности) в календарном году². Если год отработан не полностью, то для расчёта используем такую пошаговую инструкцию:

1. Подсчитываем количество полных месяцев до даты прекращения деятельности.
2. Смотрим, сколько было в последнем месяце календарных дней с первого числа по дату закрытия включительно. Делим это число на общее количество дней в месяце.
3. Фиксированную сумму взносов за год делим на 12 месяцев.
4. Умножаем результат по пункту 3 на величину из пункта 1.
5. Величину из пункта 3 умножаем на величину из пункта 2.
6. Складываем полученные цифры.
7. По ОПС добавляем 1% от дохода, превышающего 300 тысяч рублей.
8. Не забываем про сравнение общей величины взносов на ОПС за год с максимальным значением.

Это всё выглядит довольно сложно, поэтому рассмотрим пример:

Если вы до этого уже уплатили часть взносов за этот год, то нужно рассчитать разницу и перечислить в бюджет остаток.

Страховые взносы с зарплаты сотрудников

Если у вас были наёмные работники, то перед подачей заявления о прекращении деятельности нужно:

1. оформить увольнение сотрудников, произвести окончательный расчёт с ними;
2. отчитаться по страховым взносам и НДФЛ с их зарплаты.

Не забудьте сдать:

• в ФНС РФ — отчёт по форме РСВ (Расчёт по страховым взносам), 2-НДФЛ, 6-НДФЛ;
• в ПФ РФ — СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ за последний месяц;
• в региональное отделение ФСС РФ — 4-ФСС и документы на снятие с учёта.

«Если зарплата за последний отчётный период не начислялась, нужно сдать нулевые формы, иначе вас оштрафуют минимум на 1000 рублей за каждый несданный бланк». Золотова Яна, помощник арбитражного управляющего

Чтобы определить сумму выплаты по каждому виду взносов, нужно сопоставить рассчитанные по РСВ и фактически уплаченные суммы за весь год и не забыть учесть остатки на начало периода. По 4-ФСС сумма к уплате берётся из самой формы.

Есть исключение. Предприниматель имеет право добровольно уплачивать страховые взносы за себя в Фонд социального страхования. В этом случае придётся отчитаться по форме 4а-ФСС.

Сроки уплаты

Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ, вам нужно уплатить взносы за ИП в бюджет в течение 15 дней после даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности. Например, если ИП закрыто 1 апреля, то срок оплаты — 15 апреля.

Взносы с зарплаты сотрудников оплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты сдачи последней РСВ в инспекцию ФНС РФ³. Напомним, этот отчёт сдаётся до подачи заявления Р26001.

Сроки уплаты относятся к периоду, когда вы уже перестали быть предпринимателем. На сумму оплаты страховых взносов после закрытия ИП нельзя уменьшить налог по УСН (доходы)⁴.

«По этому вопросу есть и противоположное мнение: мол, нет официального запрета учитывать сумму взносов при расчёте налога на доходы. Но если придерживаться указаний Минфина, будете спать спокойнее. По аналогии можно применить их и к новшеству 2021 года: разрешено на сумму уплаченных взносов ИП за себя уменьшать стоимость патента до 100% и за работников — до 50%». Золотова Яна, помощник арбитражного управляющего

Поскольку вы не знаете заранее точную дату, можете отсчитать 5 рабочих дней с даты подачи вами заявления, уплатить сумму взносов по предварительному расчёту и принять её в счёт уменьшение налога по УСН. А «хвостик» — доплатить в установленный срок.

Как оплачивать

Есть 2 способа:

1. Через сервис на сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru
2. С расчётного счёта — заполнив и отправив платежное поручение в Интернет-Банке.

Приведём действующие в 2021 году КБК для уплаты взносов за ИП:

• 182 1 02 02140 06 1110 160 — на ОПС;
• 182 1 02 02103 08 1013 160 — на ОМС;
• 393 1 17 06020 07 6000 180 — по добровольному страхованию на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Автор: Кузнецов Роман, арбитражный управляющий