ЕНВД при закрытии ИП

Заветная мечта индивидуального предпринимателя — чтобы бизнес был успешным и налогами не душили. Благодаря ЕНВД эта мечта стала реальностью, однако в 2020 году налоговую форму, увы, можно было применить в последний раз.

Что дальше? Перейти на другой вид налогообложения равно потере преимуществ и решению работать в убыток. Поэтому всё больше предпринимателей предпочитает просто закрыть бизнес. Чтобы это сделать, нужно провести окончательный расчет с налоговой службой и сдать финальную декларацию ЕНВД по всем правилам.

На что важно обратить внимание?

Сначала — на дату снятия с налогового учета. Хорошо, когда она совпадает с окончанием календарного периода. Тогда достаточно сдать «закрывающий документ» по обычной форме, утвержденной органами ФНС¹. Никаких особенностей заполнения последнего бланка в приказе ФНС нет. Отличие только одно: декларация должна содержать код периода закрытия (ликвидации)². Но и здесь для ИП всё просто. Например, если прекращение деятельности случилось в III квартале — нужно поставить код 23.

Если же деятельность пришлось остановить раньше окончания квартала, расчет будет немного иным. Здесь основным критерием выступает число отработанных дней. Единственный шанс избежать переплаты в неполном периоде — сделать правильный расчет величины ЕНВД при закрытии ИП.

Алгоритм действий простой:

• Установленную сумму налога — разделить на общее количество дней в последнем рабочем месяце.
• Результат — умножить на количество отработанных дней до даты закрытия. ФНС не интересует, что у предпринимателя в этом периоде нет дохода. Главное, что официальная регистрация ИП еще действует.

Теперь можно быть уверенным, что в списке должников предприниматель не окажется.

Еще один важный вопрос — срок сдачи последней декларации. Здесь тоже никаких особых требований. Действуем согласно НК РФ³: закончился квартал, когда произошло снятие с учета — отчётность сдаём до 20 числа следующего месяца. Например, прекратил деятельность в III квартале 2021 года, значит, крайний срок отправки отчёта — 20 октября 2021-го.

Что закон подразумевает под «прекратил деятельность»:

• полное отсутствие взаимоотношений с партнерами;
• расчеты с персоналом и увольнение сотрудников;
• закрытие точек продаж;
• распродажа товара.

Все это нужно сделать вовремя и не отступая от требований закона.

Как заполнять декларацию ЕНВД?

Бланк декларации состоит из титульного листа и 3-х разделов.

Раздел 1 содержит данные о сумме ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет.

Раздел 2 — определению величины налога по каждому виду деятельности.

В разделе 3 нужно высчитать сумму налога за отчетный отрезок времени.

Титульный лист

Заполнение заглавного листа будет первым и самым простым этапом. Не вызовет никаких затруднений, займет немного времени. Предпринимателю нужно указать основную информацию:

• свои реквизиты;
• коды экономической деятельности (по ОКВЭД);
• код инспекции;
• номер корректировки (0);
• данные о налоговом порядке.

Намного больше внимания понадобится при заполнении раздела 2.

Раздел 2

Отдельный лист документа создается по каждому виду деятельности и по каждому муниципальному объекту, где она ведется. Например, в одном регионе работают 2 магазина, в другом — еще 2. Раздел 2 придется заполнить 2 раза для одной инспекции и 2 раза для другой (каждый адрес отдельно!). Требование утверждено законодательным актом Министерства финансов⁴.

Теперь — подробнее о заполнении каждой строки:

• 010 — вносим КВЕД. Перечень указан в Приложении 5⁵.
• 020 — адрес, по которому ведется коммерческая деятельность. Важно указать все сведения конкретно по КВЕД в строчке 010. Кроме подробного адреса нужно вписать код субъекта из Приложения 6⁶.
• 030 — код ОКТМО. Если столкнулись с этим впервые или не знаете, что писать, возьмите классификатор⁷. Заполнять нужно с первой ячейки.
• 040 — информация (базовая) о месячном доходе. Взять из НК РФ⁸. Для дальнейших расчётов будем исходить из того, что месячный доход — 7 500 рублей.
• 050 — величина коэффициента-дефлятора в 2021 году (К1 = 2,009).
• 060 — величина корректирующего (понижающего) коэффициента. Устанавливается органами местной власти. Коэффициент берут из текста решения, а если сдавалась декларация за предыдущий квартал — переносят оттуда. Для примера возьмём значение 0,8.
• 070 — заполняем по графам.
  • В графе 2 указываем физический показатель (ФП), проставляем количество работавших (1).
  • графе 3 — количество дней, например, 20, если снятие с учёта произошло 20 октября.
  • Графа 4 — расчет базы. Вычисляем по формуле:
    
    ФП (1) × БД (7500) × К1 (2,009) × К2 (0,8) / общее кол-во дней в месяце (31) × отработанные дни до закрытия (20) = итог (7776)
• 080-090 — не заполнять. Это строки за 2 и 3 месяца. ИП закрылся в 1 месяце квартала, значит, в остальные месяцы ФП = 0.
• 100 — величина налоговой базы за 3 месяца квартала. В нашем случае только за октябрь — 7776.
• 105 — ставка (15%).
• 110 — сумма к уплате 1166.

Вот образец заполнения листа для магазина.

Раздел 3

Теперь нужно подсчитать размер налога, подлежащего уплате в бюджет. Условие прежнее — один лист на каждый магазин и на каждый город. Сумму можно уменьшить на страховые отчисления отчетного квартала.

«Если сотрудники уволены до начала отчетного квартала, можно взять только взносы, уплаченные предпринимателем за себя». Гаврилова Карина, юрист по сопровождению банкротства физических лиц

На сотрудников налог можно снизить только на 50%, не более!

Построчное заполнение:

• 005 — количество сотрудников. Если они есть, поставьте 1, если нет — 2.
• 010 — общая сумма из раздела 2, строка 110 (сложить значения всех заполненных листов).
• 020 — сумма вычета (взносы за работников).
• 030 — взносы ИП за себя.
• 040 — кассовый вычет (не заполнять).
• 050 — итоговая сумма к уплате. Отрицательного значения не может быть! Даже если сумма вычета взносов предпринимателя за себя превосходит величину налога к уплате, ставим 0.

Теперь вернемся к разделу 1 и заполним 2 строки: ОКТМО ставим в строку 010, итоговую сумму налога к уплате — в строку 020.

Всё, остается подписать декларацию и направить в ИФНС, где ИП состоит на учете.

Автор: Белозеров Илья, ведущий юрист