Налоговая проверка после закрытия ИП

Федеральная налоговая служба сохраняет право проводить проверки бывшего ИП в течение 3 лет после его ликвидации. Почему именно 3 года? Дело в том, что предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом и срок имущественной ответственности предпринимателя именно такой¹. Если налоговики найдут какие-то нарушения на 4-й год после закрытия ИП, предъявить претензии через суд они просто не смогут.

Какие бывают проверки после закрытия ИП?

Существуют 2 типа проверок:

1. Выездная².
2. Камеральная (без выезда)³.

После ликвидации ИП у бизнесмена сохраняется обязанность по сдаче налоговых деклараций. Ждать завершения налогового периода не нужно — декларация сдается в установленные сроки. В частности, если речь об УСН, подать отчетность в ФНС следует до 25 числа следующего месяца после регистрации закрытия статуса предпринимателя. Например, у ИП, который закрылся в июле, предел — 25 августа.

Получив декларацию, налоговый орган может начать проверять деятельность бывшего ИП. Экс-бизнесмен обязан хранить квитанции, отчеты и другие документы, связанные с предпринимательской деятельностью, 4 года.

Камеральная проверка: как происходит?

Камеральные проверки проводятся в отделении ФНС — то есть сотрудники ориентируются на представленные документы. По итогам документального анализа может потребоваться выездная проверка — инспекторы вправе ее инициировать при наличии веских оснований. Но обычно всё обходится стандартным изучением полученных от ИП документов.

Проверка идёт 3 месяца. Бывают ситуации, когда ИП закрыто, а налоговая требует документы. Требование законно: инспектор вправе просить объяснения или дополнительную документацию. Отказ в предоставлении таких данных может быть обжалован в судебном порядке. И ФНС наверняка пойдёт в суд.

Как правило, инспектор изучает следующие моменты:

• объём и своевременность выплаченных налогов;
• оформление отчетной документации;
• правильность поданных документов (происходит проверка совпадения сведений в декларациях ИП и данных налогового органа).

Если сведения проверены и налоговики не нашли, к чему «прикопаться», камеральная проверка завершается без претензий. Однако вы об этом не узнаете. Налоговики не составляют решений или протоколов и не оповещают о прекращении проверки.

Если к предпринимателю возникли претензии, могут наступить такие последствия:

• составление акта о выявленных нарушениях;
• начисление налоговых недоимок;
• начисление штрафов и пеней в адрес бывшего ИП.

Вас оповестят о последствиях в письменной форме. Что вы можете с этим поделать?

1. Обжаловать акты налогового органа в суде.
2. Оплатить предъявленные претензии.
3. Обратиться за признанием личного банкротства в Арбитражный суд — если ФНС права, но платить нечем.

«Иногда бывают приятные неожиданности — оказывается, что вы переплатили и теперь у бюджета образовалась задолженность перед вами. Вам потребуется написать заявление на возврат переплаченных средств. У вас сохраняется право потребовать эти деньги в течение 3-летнего срока». Мустафина Елена, юрист по сопровождению банкротства физических лиц

Не стоит бояться процедуры камеральной проверки. От ИП в данной ситуации не требуется активных действий. Он порой даже не знает, что его проверяют. Камеральные проверки являются распространённым мероприятием — им подвергаются почти все лица, которые ликвидируют статус ИП.

Выездные проверки: когда ФНС инициирует выезд к бывшему ИП?

Выездные проверки проводятся в срок 3 года после ликвидации статуса ИП. Длительность такой проверки — 2 месяца, но закон позволяет продлевать ее до полугода, если это необходимо для распутывания всех «скандалов-интриг».

Основной акцент при проверке — на документальное оформление работы ИП. В частности, инспекторы проверяют основания применения льготного режима, проводят переговоры и деловую переписку с контрагентами. Эта проверка допускается по нормам Налогового кодекса. Её цель — определить правильность и объем совершенных ИП выплат во внебюджетные фонды.

По завершении такой проверки составляется акт. Это обязательно, даже если нарушений не нашли. Акт составляют в 2-х экземплярах:

• первый передается бывшему предпринимателю;
• второй остается в налоговой.

Документ должны передать предпринимателю за 5 дней.

Бывший ИП может отреагировать на акт по-разному — у него есть выбор:

1. Соблюсти предписания документа. В том числе оплатить обнаруженные недоимки.
2. Обжаловать акт через подачу возражения. Обжалование допустимо в месячный срок. Подавать его можно в отдел ФНС, который проводил выездную проверку.

Ответственность по итогам проверок ФНС

Налоговый инспектор может запросить документы для проверки, и предприниматель обязан предоставить их в течение 10 дней со дня получения запроса. Не стоит игнорировать это требование — бездействие будет расцениваться не в пользу ИП.

Если сроки будут нарушены, ИП получит штраф в размере 200 рублей по каждому непредставленному документу. Соответственно, если нарушение случится повторно, штраф вырастет в 2 раза.

Также у инспекторов остается право наложить дополнительный штраф на ответственных лиц — в размере 300-500 рублей. В исключительных случаях речь идет:

• об административной ответственности;
• об уголовной ответственности.

«Уголовка cветит» ИП, если он, например, своими действиями нанес ущерб бюджету в особо крупном размере или продолжает предпринимательскую деятельность после ликвидации ИП.

«Как правило, административная ответственность выражается в штрафных санкциях и дополнительных запретах. Уголовная ответственность более серьезная. Здесь могут быть и крупные штрафы, и лишение свободы. Если ФНС угрожает уголовной ответственностью, лучше срочно найти хорошего правозащитника». Мустафина Елена, юрист по сопровождению банкротства физических лиц

Можно ли избежать проверок ФНС?

Если камеральная проверка является обязательным мероприятием для закрытых ИП, то выездная проверка проводится в исключительных случаях — если есть повод.

Будет ли налоговая проверка при закрытии ИП, если он своевременно сдавал отчетность и добросовестно платил все сборы и взносы? Вряд ли. У ФНС хватает работы, и ее инспекторы не станут тратить время на проверки предпринимателей, которые не вызывают подозрений.

Если вы хотите избежать выездных проверок, придерживайтесь таких рекомендаций:

1. Уменьшайте обороты бизнеса постепенно. Если резко закрыть ИП на крупных годовых оборотах, это вызовет подозрения со стороны налоговой. Выездной проверки избежать не удастся.
2. Оплатите долги. Необходимо рассчитаться по кредитным и дебиторским задолженностям, прежде чем закрывать статус индивидуального предпринимателя.
3. Рассчитайте сотрудников. Это самый важный пункт. Ваши наемные работники должны быть уволены грамотно, с соблюдением законных сроков по ТК РФ и трудовым договорам, с предупреждением центра занятости и оформлением приказов.
4. Проверьте выплаченные взносы. Убедитесь, что не осталось недоимок по налогам и просроченных страховых взносов.
5. Сдайте декларации. Необходимо грамотно закрыть бухгалтерскую отчетность, прежде чем идти в ИФНС.
6. Закройте расчётный счёт. Обратитесь в банк и напишите заявление на закрытие. Убедитесь, что документ принят сотрудниками банка.

Предприниматель может закрыться, имея долги перед ФНС, ПФР, ФСС — даже если налоговики говорят иначе. Однако все долги останутся за ним, как за физлицом.

«ФНС обычно инициирует пристальные проверки, если обнаруживает отсутствие нужных документов, если подавались жалобы на грубые нарушения в работе предпринимателя, если сотрудники обращались в трудовую инспекцию. ИП важно сохранять каждую квитанцию и чек, каждый документ, его ксерокопию и платежные поручения. Подобная бережливость может спасти ИП от штрафов, пеней и разборок с налоговиками». Мустафина Елена, юрист по сопровождению банкротства физических лиц

Автор: Белозеров Илья, ведущий юрист